以下關(guān)于滁州市財(cái)稅規(guī)劃方案整理如下，如何利用稅法基本要求進(jìn)行稅收規(guī)劃 ？ 下面小編將為大家具體講講，需要咨詢申報(bào)的可以免費(fèi)咨詢小編為您解答！

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稅法構(gòu)成要素

指各種單行稅法具有的共同的基本要素的總稱，一般包括征稅人、納稅義務(wù)人、征稅對象、稅目、稅率、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)、減免稅和法律責(zé)任等項(xiàng)目。其中最基本的三個(gè)要素是納稅義務(wù)人、征稅對象、稅率。

納稅義務(wù)人

股權(quán)收購和資產(chǎn)收購作為兩種常見的房地產(chǎn)項(xiàng)目收并購業(yè)務(wù)，其中股權(quán)轉(zhuǎn)讓和資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓納稅義務(wù)人和其涉及的稅種:

由于在實(shí)務(wù)中，收購方往往需要承擔(dān)整個(gè)交易環(huán)節(jié)的稅費(fèi)，從資金成本還是稅收成本角度考慮，雙方選擇股權(quán)交易方式，改變了納稅義務(wù)人，減少交易環(huán)節(jié)的稅負(fù)和資金壓力。

納稅義務(wù)地點(diǎn)

納稅義務(wù)地點(diǎn)通常是比較固定的，但有些特殊的業(yè)務(wù)卻可以通過改變納稅義務(wù)地點(diǎn)，來有效控制稅收成本或利用好某地的招商政策。

目前最典型的業(yè)務(wù)類型就是政策搬遷

納稅人根據(jù)公共利益的需要，企業(yè)進(jìn)行整體或部分搬遷，其取得的搬遷收入在扣除搬遷所得后往往會(huì)產(chǎn)生較大的應(yīng)納稅所得額，且納稅義務(wù)人是搬遷后的企業(yè)。

由于企業(yè)需要進(jìn)行搬遷，其注冊地或?qū)嶋H經(jīng)營地可能會(huì)發(fā)現(xiàn)變化，且國家稅務(wù)總局公告2012年第40號對搬遷的地點(diǎn)也沒有特別的要求，因此在企業(yè)搬遷的時(shí)候可以選擇新企業(yè)的地址，從而通過改變納稅義務(wù)地點(diǎn)來減少稅收成本或通過當(dāng)?shù)卣猩陶撸瑏頊p少因?yàn)榻欢惗a(chǎn)生的現(xiàn)金流出。

稅收貢獻(xiàn)獎(jiǎng)勵(lì)、人才政策支持、物流成本補(bǔ)貼及低價(jià)獲取土地資源等

納稅義務(wù)時(shí)間

對于納稅義務(wù)時(shí)間的使用，更多的是節(jié)省稅金的資金成本。利用納稅義務(wù)時(shí)間進(jìn)行稅收規(guī)劃無處不在。

如，資產(chǎn)重組的特殊性稅務(wù)處理、土地增值稅清算單位的選擇(補(bǔ)稅項(xiàng)目，選擇范圍更大的標(biāo)準(zhǔn)作為清算單位)等。

此外，在股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中，通過股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議來控制納稅義務(wù)時(shí)間，合理控制資金成本。

企業(yè)和個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓對收入確認(rèn)的時(shí)間

在簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議時(shí)，可以對收款性質(zhì)(如，收取第一筆股權(quán)收購款約定為定金)和生效時(shí)間(如，待支付第一筆股權(quán)收購款后合同生效)進(jìn)行約定，從而適當(dāng)延期收入確認(rèn)時(shí)間或納稅義務(wù)時(shí)間。

納稅義務(wù)地點(diǎn)

支出方面

主要是利用稅收優(yōu)惠政策，如費(fèi)用加計(jì)扣除、企業(yè)購買并使用環(huán)保專用設(shè)備的等。

收入方面

企業(yè)發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，在股權(quán)轉(zhuǎn)讓生效時(shí)提前將未分配利潤進(jìn)行分配(留存收益提前分配可免稅，不提前分配而是記入股權(quán)轉(zhuǎn)讓對價(jià)需要繳納企業(yè)所得稅)、承債式收購時(shí)，承債條款和股權(quán)收購條款分別單獨(dú)約定(若承債金額計(jì)入收購款，再由原股東去償還借款，則股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入包，含承債金額，計(jì)稅依據(jù)變大)都是有效降低計(jì)稅依據(jù)的方法。